Werbungskosten

Was sind Werbungskosten?

Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Abgezogen werden sie bei der Einkunftsart, bei der sie entstanden sind (§ 9 Abs. 1 Satz 1 und 2 EStG).^[1] Werbungskosten mindern die Einkünfte und damit das zu versteuernde Einkommen, nicht die Steuer direkt. Der Begriff gilt für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, aus Vermietung und Verpachtung und anderen Überschusseinkünften. Bei Gewinneinkünften heißen die entsprechenden Kosten Betriebsausgaben.

Arbeitnehmer-Pauschbetrag 2025 und 2026

Für Werbungskosten ist von den Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € abzuziehen, wenn nicht höhere Werbungskosten nachgewiesen werden (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a EStG).^[2] Er gilt in dieser Höhe für 2025 und 2026 und wird automatisch angesetzt; das Finanzamt berücksichtigt das für den Steuerpflichtigen günstigere Ergebnis.^[3] Für Versorgungsbezüge gilt ein Pauschbetrag von 102 €, ebenso für bestimmte Einnahmen nach § 22 Nr. 1, 1a und 5 EStG. Beiträge an Gewerkschaften werden neben den Pauschbeträgen berücksichtigt.^[2]

Für 2027 sieht der Regierungsentwurf einen Pauschbetrag von 1.430 € vor. Er ist bisher nicht verkündet.^[4]

Typische Beispiele aus dem Gesetz

• Weg zur Arbeit: Für jeden Arbeitstag, an dem die erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird, gilt eine Entfernungspauschale von 0,38 € je vollem Kilometer der Entfernung, höchstens 4.500 € im Kalenderjahr; mehr ist möglich, wenn du ein eigenes oder dir überlassenes Auto nutzt (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG).^[1] Die 0,38 € ab dem ersten Kilometer gelten seit 2026, 2025 waren es für die ersten 20 Kilometer 0,30 €.^[5] Rechnen kannst du das mit dem Pendlerpauschale-Rechner.
• Arbeitsmittel: zum Beispiel Werkzeuge und typische Berufskleidung (Nr. 6).^[1]
• Beiträge zu Berufsverbänden (Nr. 3) und doppelte Haushaltsführung (Nr. 5, Unterkunftskosten im Inland höchstens 1.000 € im Monat).^[1]
• Homeoffice: Für jeden Kalendertag, an dem überwiegend zu Hause gearbeitet und keine erste Tätigkeitsstätte außerhalb aufgesucht wird, kann eine Tagespauschale von 6 €, höchstens 1.260 € im Jahr, abgezogen werden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG, für Arbeitnehmer sinngemäß nach § 9 Abs. 5). Alternativ gibt es für das häusliche Arbeitszimmer eine Jahrespauschale von 1.260 € (Nr. 6b).^[6]

Keine Werbungskosten bei Kapitalerträgen

Bei Einkünften aus Kapitalvermögen wird ein Betrag von 1.000 € als Werbungskosten abgezogen (Sparer-Pauschbetrag), der Abzug tatsächlicher Werbungskosten ist ausgeschlossen. Ehegatten bei Zusammenveranlagung bekommen gemeinsam 2.000 € (§ 20 Abs. 9 EStG).^[7] Wie der Betrag wirkt, steht im Eintrag Sparer-Pauschbetrag.

Rechenbeispiel

Das Beispiel nutzt angenommene Werte. Ein Arbeitnehmer wohnt 2026 15 km von der ersten Tätigkeitsstätte entfernt und fährt an 220 Tagen hin.

• Entfernungspauschale: 15 km · 0,38 € · 220 Tage = 1.254 €
• Beitrag zum Berufsverband: 200 € (angenommen)
• Arbeitsmittel: 150 € (angenommen)
• Summe: 1.604 €

Das übersteigt den Pauschbetrag von 1.230 € um 374 €. Es werden die nachgewiesenen 1.604 € statt der 1.230 € angesetzt, das zu versteuernde Einkommen sinkt gegenüber dem Pauschbetrag um 374 €. Lägen die nachgewiesenen Kosten unter 1.230 €, bliebe es beim Pauschbetrag.

Grenzen und Sonderfälle

Ausbildungs- und Studienkosten sind Werbungskosten nur nach einer abgeschlossenen Erstausbildung oder im Dienstverhältnis (§ 9 Abs. 6 EStG).^[1] Für Vermietung und andere Einkunftsarten gelten eigene Pauschbeträge und Regeln. Der Eintrag ersetzt keine Steuerberatung.