Haushaltsnahe Dienstleistungen

Was sind haushaltsnahe Dienstleistungen?

§ 35a EStG gewährt eine Steuerermäßigung für drei Gruppen: den Minijob im Haushalt (Absatz 1), andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und haushaltsnahe Dienstleistungen (Absatz 2) sowie Handwerkerleistungen (Absatz 3).^[1] Im Alltag meint der Begriff „haushaltsnahe Dienstleistungen“ oft alle drei. Das Gesetz trennt sie, weil jede Gruppe einen eigenen Höchstbetrag hat.

Haushaltsnahe Dienstleistungen sind Tätigkeiten, die gewöhnlich Mitglieder des privaten Haushalts erledigen und für die fremde Dritte, eine Agentur oder ein Selbstständiger beauftragt werden. Dazu gehören die Reinigung der Wohnung, die Gartenpflege, die Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt sowie die Pflege und Betreuung von Kindern und von kranken, alten oder pflegebedürftigen Personen. Unterricht und Freizeitbetätigungen zählen nicht dazu, ebenso wenig personenbezogene Leistungen wie Friseur oder Kosmetik. Handwerkerleistungen sind laut BMF keine haushaltsnahen Dienstleistungen, sie haben ein eigenes Kontingent.^[2]

Höhe und Höchstbeträge

Gruppe	Ermäßigung	Höchstbetrag	Aufwendungen bis
Minijob im Haushalt (§ 35a Abs. 1)	20 %	510 €	2.550 €
Dienstleistungen und andere Beschäftigung, auch Pflege und Betreuung (Abs. 2)	20 %	4.000 €	20.000 €
Handwerkerleistungen (Abs. 3)	20 %	1.200 €	6.000 €
Handwerkerleistungen ab 2027 laut Entwurf	15 %	900 €	6.000 €[3]

Die Ermäßigung mindert die tarifliche Einkommensteuer, nicht das zu versteuernde Einkommen. Die Beträge stehen so in § 35a in der geltenden Fassung.^[1] Die Spalte „Aufwendungen bis“ ist eine eigene Rechnung (Höchstbetrag geteilt durch den Prozentsatz). Die Höchstbeträge gelten je Haushalt: Leben zwei Alleinstehende zusammen, können sie jeden Höchstbetrag nur einmal nutzen, und bei mehreren Wohnungen wird die Ermäßigung insgesamt nur einmal gewährt.^[2]

Voraussetzungen

• Haushalt in der EU oder im EWR: Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht werden, der in der EU oder im EWR liegt.^[1] Zum Haushalt gehören auch Zubehörräume, Außenanlagen und eine selbst genutzte Zweitwohnung.^[2]
• Nur Arbeitskosten: Material und gelieferte Waren bleiben außen vor, Maschinen- und Fahrtkosten gehören zu den Arbeitskosten, wenn sie in Rechnung gestellt werden.^[2]
• Rechnung und unbare Zahlung: Die Zahlung muss auf das Konto des Leistungserbringers erfolgen, Barzahlung wird nicht anerkannt.^[2]
• Minijob: Absatz 1 gilt nur für eine geringfügige Beschäftigung im Haushaltsscheckverfahren.^[2]

Abgrenzung zu Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen

Die Ermäßigung gibt es nur, soweit die Aufwendungen nicht schon als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt wurden.^[1] Ein Beispiel: Reinigt eine Kraft auch das Arbeitszimmer, ist der berufliche Zeitanteil herauszurechnen, er gehört zu den Werbungskosten. Bei außergewöhnlichen Belastungen kann der Teil, der durch die zumutbare Belastung nicht abziehbar ist, nach § 35a begünstigt sein.^[2]

Rechenbeispiel

Das Beispiel nutzt angenommene Beträge für 2026. Eine Handwerkerrechnung weist 2.400 € Arbeitskosten einschließlich Fahrtkosten und 1.600 € Material aus. Eine Reinigungskraft über eine Agentur kostet im Jahr 1.500 €. Beides wird überwiesen.

• Handwerker: 20 % von 2.400 € = 480 € (Material zählt nicht, Höchstbetrag 1.200 € nicht erreicht)
• Haushaltsnahe Dienstleistung: 20 % von 1.500 € = 300 € (Höchstbetrag 4.000 € nicht erreicht)
• Summe: 780 € weniger Einkommensteuer

Nach dem Entwurf für 2027 würden die Handwerkerkosten nur noch 15 % bringen: 15 % von 2.400 € = 360 €.^[3]

Grenzen und Sonderfälle

Mieter und Wohnungseigentümer können die Ermäßigung für Leistungen nutzen, die in der Nebenkosten- bzw. Jahresabrechnung ausgewiesen sind, wenn der Anteil aus der Abrechnung oder einer Bescheinigung hervorgeht.^[2] Das BMF-Schreiben vom 9. November 2016 gilt in der Fassung des Änderungsschreibens vom 1. September 2021.^[4] Der Eintrag ersetzt keine Steuerberatung.