Rürup-Rente (Basisrente)

Was ist die Rürup-Rente?

„Rürup-Rente“ ist der gängige Name der Basisrente. Steuerlich begünstigt sind Beiträge zum Aufbau einer eigenen kapitalgedeckten Altersversorgung, wenn der Vertrag nur die Zahlung einer monatlichen, auf das Leben des Steuerpflichtigen bezogenen lebenslangen Leibrente nicht vor Vollendung des 62. Lebensjahres vorsieht. Zusätzlich darf er die Absicherung von Berufsunfähigkeit, verminderter Erwerbsfähigkeit oder Hinterbliebenen (Ehegatte und Kinder mit Kindergeldanspruch) enthalten (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG).^[1]

Bedingungen

• Die Ansprüche dürfen nicht vererblich, nicht übertragbar, nicht beleihbar, nicht veräußerbar und nicht kapitalisierbar sein. Erlaubt ist nur, bis zu zwölf Monatsleistungen in einer Auszahlung zusammenzufassen oder eine Kleinbetragsrente abzufinden.^[1]
• Die Beiträge zählen nur, wenn der Vertrag nach § 5a des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes zertifiziert ist; die Zertifizierung ist Grundlagenbescheid für das Finanzamt.^[1]
• Die Zertifizierungsstelle erteilt sie, wenn die Vertragsbedingungen den gesetzlichen Vorgaben entsprechen und der Anbieter die Anforderungen erfüllt.^[2]

Abzug als Sonderausgabe: Höchstbetrag 2025 und 2026

Beiträge zur Basisrente gehören zu den Altersvorsorgeaufwendungen. Abziehbar sind sie bis zum Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung, aufgerundet auf einen vollen Euro; bei zusammenveranlagten Ehegatten verdoppelt sich der Höchstbetrag. Seit 2023 sind 100 % der Beiträge abziehbar (2013 waren es 76 %, danach stieg der Anteil jährlich um 2 Prozentpunkte). Vom Ergebnis wird der steuerfreie Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung abgezogen.^[1]

Jahr	Beitragsbemessungsgrenze knappschaftliche RV	Höchstbetrag	Zusammenveranlagte Ehegatten
2025	118.800 €[3]	29.344 €	58.688 €
2026	124.800 €[4]	30.826 €	61.652 €

Der Höchstbeitrag ergibt sich aus der Grenze und dem Beitragssatz der knappschaftlichen Rentenversicherung von 24,7 %.^[5] Rechnung: 118.800 € · 0,247 = 29.343,60 €, aufgerundet 29.344 €; 124.800 € · 0,247 = 30.825,60 €, aufgerundet 30.826 €. Der Höchstbetrag wird gekürzt, wenn zum Beispiel ohne Rentenversicherungspflicht eine beitragsfreie Altersversorgung aufgebaut wird (§ 10 Abs. 3 Satz 3 EStG).^[1]

Nachgelagerte Besteuerung der Rente

Die Leistungen aus der Basisrente sind Einkünfte nach § 22 Nr. 1 EStG. Steuerpflichtig ist ein Anteil des Jahresbetrags der Rente, der sich nach dem Jahr des Rentenbeginns richtet. Der Rest ist der steuerfreie Teil; er gilt ab dem Folgejahr für die gesamte Laufzeit und wird nur bei einer Veränderung des Jahresbetrags angepasst, regelmäßige Rentenanpassungen bleiben außer Betracht.^[6]

Jahr des Rentenbeginns	Besteuerungsanteil
2023	82,5 %
2024	83,0 %
2025	83,5 %
2026	84,0 %
2027	84,5 %
2030	86,0 %
2040	91,0 %
ab 2058	100,0 %

Der Anteil steigt je Jahrgang um 0,5 Prozentpunkte.^[6]

Rechenbeispiel

Beitragsphase 2026: Eine alleinstehende Angestellte zahlt 6.000 € in eine Basisrente. Die Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung betragen zusammen mit dem Arbeitgeberanteil 9.000 €, davon 4.500 € Arbeitgeberanteil. Die Summe von 15.000 € liegt unter dem Höchstbetrag von 30.826 €, also werden 100 % angesetzt. Nach Abzug des steuerfreien Arbeitgeberanteils sind 15.000 € − 4.500 € = 10.500 € als Sonderausgaben abziehbar, darin die 6.000 € der Basisrente. Bei einem Grenzsteuersatz von 30 % entlasten die 6.000 € die Einkommensteuer um 1.800 € (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer nicht eingerechnet).^[1]

Rentenphase: Beginnt die Rente 2040 mit 12.000 € im Jahr, sind 91,0 % steuerpflichtig, also 10.920 €. Der steuerfreie Teil von 1.080 € bleibt für die Laufzeit festgeschrieben. Bei Rentenbeginn 2027 wären es 84,5 %, also 10.140 € steuerpflichtig.^[6]

Änderungen ab 2027

Das Altersvorsorgereformgesetz (BGBl. 2026 I Nr. 156) ändert die Regeln im Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz für Basisrentenverträge, die nach dem 31. Dezember 2026 abgeschlossen werden. Für Bestandsverträge gelten die bisherigen Informationspflichten und die bisherige Kostenstruktur fort. Den Sonderausgabenabzug nach § 10 EStG und die Besteuerung der Rente nach § 22 Nr. 1 EStG ändert es nicht.^[7] Der Höchstbetrag folgt der Beitragsbemessungsgrenze der knappschaftlichen Rentenversicherung; der Kabinettsbeschluss vom 7. Oktober 2026 sieht für 2027 130.800 € vor.^[8] Zum neuen Altersvorsorgedepot gibt es einen eigenen Ratgeber.

Grenzen und Sonderfälle

Der Eintrag zeigt die Grundregeln für Arbeitnehmer. Für Beamte, Selbstständige, Rentner mit weiteren Einkünften, Altverträge und Auslandsfälle gelten Besonderheiten. Der Eintrag ersetzt keine Steuerberatung.