Rentenbesteuerung

Was ist die Rentenbesteuerung?

Renten aus den gesetzlichen Rentenversicherungen, der landwirtschaftlichen Alterskasse und den berufsständischen Versorgungseinrichtungen sowie Renten aus einer Rürup-Rente (Basisrente) sind sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG. Besteuert wird nicht die ganze Rente, sondern ein Anteil des Jahresbetrags, der sich nach dem Jahr des Rentenbeginns richtet. Der Rest ist der steuerfreie Teil der Rente.^[1]

Besteuerungsanteil nach Rentenbeginn

Der Besteuerungsanteil lag bei einem Rentenbeginn bis 2005 bei 50 % und steigt seitdem. Bis 2020 kamen jährlich 2 Prozentpunkte dazu, 2021 und 2022 je 1 Prozentpunkt, seit 2023 je Jahrgang 0,5 Prozentpunkte. Bei einem Rentenbeginn ab 2058 sind 100 % steuerpflichtig.^[1]

Jahr des Rentenbeginns	Besteuerungsanteil	Steuerfreier Teil
bis 2005	50,0 %	50,0 %
2010	60,0 %	40,0 %
2020	80,0 %	20,0 %
2023	82,5 %	17,5 %
2024	83,0 %	17,0 %
2025	83,5 %	16,5 %
2026	84,0 %	16,0 %
2027	84,5 %	15,5 %
2040	91,0 %	9,0 %
ab 2058	100,0 %	0,0 %

Steuerfreier Teil bleibt fest

Der steuerfreie Teil der Rente (im Alltag „Rentenfreibetrag“) ist der Unterschied zwischen dem Jahresbetrag der Rente und dem steuerpflichtigen Anteil. Er gilt ab dem Jahr, das auf das Jahr des Rentenbeginns folgt, für die gesamte Laufzeit. Regelmäßige Rentenanpassungen ändern ihn nicht, sie sind deshalb in voller Höhe steuerpflichtig. Nur wenn sich der Jahresbetrag aus anderen Gründen verändert, wird der steuerfreie Teil im gleichen Verhältnis angepasst.^[1]

Grundfreibetrag und Steuererklärung

Der Grundfreibetrag beträgt 12.096 € im Jahr 2025^[2] und 12.348 € im Jahr 2026.^[3] Auf den Teil des zu versteuernden Einkommens bis zu dieser Grenze fällt keine Einkommensteuer an. Der Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 sieht 12.564 € ab 2027 und 12.900 € ab 2028 vor, verbindlich ist das noch nicht.^[4]

Eine Einkommensteuererklärung muss abgeben, wer nicht zusammen mit dem Ehegatten veranlagt wird, keine Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit Steuerabzug hat und dessen Gesamtbetrag der Einkünfte den Grundfreibetrag übersteigt. Bei Ehegatten, die zusammen veranlagt werden und keine Lohneinkünfte mit Steuerabzug haben, gilt der doppelte Grundfreibetrag als Grenze.^[5] Von den Renteneinnahmen wird dabei ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 € abgezogen.^[6] Die Erklärungspflicht hängt am Gesamtbetrag der Einkünfte, die Steuer am zu versteuernden Einkommen nach Sonderausgaben (zum Beispiel Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge). Deshalb kann die Erklärung Pflicht sein, obwohl am Ende keine Steuer anfällt.

Rechenbeispiel

Eine alleinstehende Person bezieht seit dem 1. Januar 2026 eine gesetzliche Rente von 1.500 € im Monat. Vereinfacht ist nur eine Rentenanpassung angenommen, zum 1. Juli 2027.

• Jahresbetrag 2026: 12 · 1.500 € = 18.000 €. Besteuerungsanteil bei Rentenbeginn 2026: 84 %, also 15.120 € steuerpflichtig.
• Der steuerfreie Teil wird für die Zeit ab 2027 festgeschrieben. Angenommen, die Rente steigt zum 1. Juli 2027 um 3 % auf 1.545 € (nur zur Veranschaulichung): Jahresbetrag 2027 6 · 1.500 € + 6 · 1.545 € = 18.270 €, steuerfreier Teil 16 % davon = 2.923,20 €.
• Dieser Betrag bleibt bei späteren Rentenanpassungen gleich. Ohne weitere Anpassung wären 2028 vom Jahresbetrag 18.540 € steuerpflichtig: 18.540 € − 2.923,20 € = 15.616,80 €.
• Gesamtbetrag der Einkünfte 2026 bei nur dieser Rente: 15.120 € − 102 € = 15.018 €. Das liegt über dem Grundfreibetrag von 12.348 €, die Erklärung ist Pflicht.

Wie hoch die Steuer ausfällt, hängt vom zu versteuernden Einkommen nach allen Abzügen ab. Bleiben nach den Abzügen zum Beispiel 20.000 € übrig, beträgt die tarifliche Einkommensteuer 2026 nach § 32a EStG: z = (20.000 − 17.799) : 10.000 = 0,2201, Steuer = (173,10 · 0,2201 + 2.397) · 0,2201 + 1.034,87 = 1.570,84 €, abgerundet 1.570 €.^[3]

Abgrenzung: Ertragsanteil und Leistungen nach § 22 Nr. 5

Private Leibrenten, die nicht unter die oben genannten Systeme fallen (zum Beispiel aus einer privaten Rentenversicherung ohne Förderung), werden nur mit dem Ertragsanteil besteuert (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG). Er hängt vom Alter bei Rentenbeginn ab und bleibt für die gesamte Laufzeit gleich: 22 % bei einem Beginn mit 60 oder 61 Jahren, 18 % mit 65 oder 66, 17 % mit 67, 15 % mit 69 oder 70. Bei 12.000 € Jahresrente und Rentenbeginn mit 65 sind 18 % von 12.000 €, also 2.160 € steuerpflichtig.^[1]

Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (Riester-Rente), Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen sind Einkünfte nach § 22 Nr. 5 EStG. Soweit sie auf geförderten Beiträgen beruhen, werden sie in vollem Umfang besteuert, egal ob als Rente oder als Kapitalauszahlung.^[7]