Spitzensteuersatz

Was ist der Spitzensteuersatz?

Der Spitzensteuersatz ist der höchste reguläre Satz im Tarif der Einkommensteuer: 42 %. Nur sehr hohe Einkommen erreichen darüber noch den Reichensteuersatz. In § 32a Abs. 1 EStG ist er die vierte Tarifzone, in der die Steuer 0,42 · x minus einem festen Betrag beträgt.^[1] Darüber folgt als fünfte Zone der Reichensteuersatz von 45 %. Das Wort „Spitzensteuersatz Deutschland“ meint meist die 42 %.

Ab welchem Einkommen 2025 und 2026

Jahr	42 % ab zvE	45 % ab zvE	Fundstelle
2025	68.481 €	277.826 €	§ 32a Abs. 1 EStG in der Fassung des Steuerfortentwicklungsgesetzes, Art. 1[2]
2026	69.879 €	277.826 €	§ 32a Abs. 1 EStG, Art. 2 des Steuerfortentwicklungsgesetzes[1]
2027 (Entwurf)	70.601 €	250.000 € (47 % ab 280.000 €)	Bundestag-Drucksache 21/8235[3]

Maßgeblich ist das zu versteuernde Einkommen, nicht das Brutto- oder Jahreseinkommen. Es ergibt sich nach Abzug von Werbungskosten, Sonderausgaben und weiteren Beträgen und wird für die Berechnung auf volle Euro abgerundet. Der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer kommen zur tariflichen Steuer hinzu.

Grenzsteuersatz und Durchschnittssteuersatz

Der Grenzsteuersatz ist der Satz, mit dem der nächste zusätzliche Euro besteuert wird. Der Durchschnittssteuersatz ist die gesamte Steuer geteilt durch das zu versteuernde Einkommen. Der Tarif ist kein Stufentarif: In den Zonen 2 und 3 steigt der Grenzsteuersatz nach der Formel stetig. Er beginnt bei 14 % und erreicht am Ende der dritten Zone 42 %. Das ergibt sich aus der Ableitung der Tarifformeln und ist eine eigene Rechenerklärung. Der Spitzensteuersatz ist also der Grenzsteuersatz von 42 % in der vierten Zone, nicht der Satz auf das gesamte Einkommen.

Rechenbeispiel 2026

Ein Alleinstehender hat 2026 ein zu versteuerndes Einkommen von 80.000 €. Der Betrag liegt in der vierten Zone (69.879 € bis 277.825 €).

• Steuer = 0,42 · 80.000 − 11.135,63 = 22.464,37, abgerundet auf 22.464 €.^[1]
• Durchschnittssteuersatz = 22.464 : 80.000 = 28,08 %.
• Grenzsteuersatz = 42 %: Bei 81.000 € beträgt die Steuer 0,42 · 81.000 − 11.135,63 = 22.884,37, abgerundet 22.884 €, also 420 € mehr für 1.000 € zusätzliches Einkommen.

Das Beispiel zeigt: Nur die Euro über 69.878 € werden mit 42 % belastet, das übrige Einkommen niedriger. Deshalb liegt der Durchschnittssteuersatz deutlich unter 42 %.

Ehegatten

Bei zusammen veranlagten Ehegatten wird die Steuer für die Hälfte des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens berechnet und verdoppelt (Splittingverfahren, § 32a Abs. 5 EStG).^[1] Der Spitzensteuersatz beginnt damit bei einem gemeinsam zu versteuernden Einkommen von 139.758 € (2 · 69.879 €). Bei 160.000 € gemeinsam wird die Hälfte, 80.000 €, mit 22.464 € besteuert; die Steuer beträgt 2 · 22.464 € = 44.928 €, im Durchschnitt 28,08 %, derselbe Satz wie im Beispiel oben.

Grenzen und Sonderfälle

Der Tarif gilt für die tarifliche Einkommensteuer. Kapitalerträge unter der Abgeltungsteuer werden nicht danach besteuert. Für bestimmte Einkünfte gelten Sonderregeln (§§ 32b, 32d, 34, 34a bis 34c EStG), die Zahlen im Beispiel nutzen nur den Tarif nach § 32a. Der Eintrag ersetzt keine Steuerberatung.