Ehegattensplitting

Was ist das Ehegattensplitting?

Das Ehegattensplitting ist ein Berechnungsverfahren der Einkommensteuer für zusammen veranlagte Ehegatten. Die tarifliche Einkommensteuer beträgt das Zweifache des Steuerbetrags, der sich für die Hälfte ihres gemeinsam zu versteuernden Einkommens nach dem Einkommensteuertarif ergibt (§ 32a Abs. 5 EStG, Splitting-Verfahren).^[1] Bei der Zusammenveranlagung werden die Einkünfte beider Ehegatten zusammengerechnet, ihnen gemeinsam zugerechnet und die Ehegatten, soweit nichts anderes vorgeschrieben ist, als ein Steuerpflichtiger behandelt (§ 26b EStG).^[2]

Voraussetzungen und Wahlrecht

Ehegatten können zwischen Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung wählen, wenn beide unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben. Diese Voraussetzungen müssen zu Beginn des Veranlagungszeitraums vorgelegen haben oder im Laufe des Jahres eingetreten sein (§ 26 Abs. 1 EStG). Zusammen veranlagt werden Ehegatten, wenn beide die Zusammenveranlagung wählen, einzeln, wenn einer die Einzelveranlagung wählt. Die Wahl erfolgt durch Angabe in der Steuererklärung. Wird sie nicht oder nicht wirksam getroffen, wird zusammen veranlagt (§ 26 Abs. 2 und 3 EStG).^[3]

Die Regelungen des Einkommensteuergesetzes zu Ehegatten und Ehen gelten auch für Lebenspartner und Lebenspartnerschaften (§ 2 Abs. 8 EStG). Das Splitting gilt damit auch für eingetragene Lebenspartner.^[4]

Einzelveranlagung als Alternative

Bei der Einzelveranlagung werden jedem Ehegatten die von ihm bezogenen Einkünfte zugerechnet. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und bestimmte Steuerermäßigungen erhält derjenige, der die Aufwendungen wirtschaftlich getragen hat, auf übereinstimmenden Antrag jeweils zur Hälfte (§ 26a EStG).^[5] Das Splitting-Verfahren gilt nur für nach den §§ 26, 26b zusammen veranlagte Ehegatten, einzeln veranlagte Ehegatten werden jeweils nach dem Tarif des § 32a Abs. 1 EStG besteuert.^[1]

Der Tarif 2026 als Rechengrundlage

Das Splitting rechnet mit dem Einkommensteuertarif des § 32a Abs. 1 EStG. Er gilt für zu versteuernde Einkommen, abgerundet auf volle Euro. Ab 2026:

Zu versteuerndes Einkommen 2026	Tarifliche Einkommensteuer in Euro
bis 12.348 € (Grundfreibetrag)	0
12.349 bis 17.799 €	(914,51 · y + 1.400) · y
17.800 bis 69.878 €	(173,10 · z + 2.397) · z + 1.034,87
69.879 bis 277.825 €	0,42 · x − 11.135,63
ab 277.826 €	0,45 · x − 19.470,38

y ist ein Zehntausendstel des den Grundfreibetrag übersteigenden Teils des Einkommens, z ein Zehntausendstel des 17.799 € übersteigenden Teils, x das auf volle Euro abgerundete Einkommen. Der Steuerbetrag wird auf volle Euro abgerundet. Die Werte sind durch Art. 2 SteFeG zum 1. Januar 2026 in Kraft getreten.^[1] Für 2025 lag der Grundfreibetrag bei 12.096 €.^[6] In der vierten Zone steigt die Steuer mit 42 % je zusätzlichem Euro (Spitzensteuersatz).

Splittingvorteil: das Prinzip

Der Tarif ist progressiv: Mit steigendem Einkommen steigt der Anteil, der als Steuer anfällt. Beim Splitting wird das gemeinsame Einkommen rechnerisch halbiert, die Steuer auf die Hälfte berechnet und verdoppelt. Verdienen beide Ehegatten gleich viel, ergibt das dieselbe Steuer wie zwei Einzelveranlagungen. Je ungleicher die Einkommen sind, desto niedriger fällt die Steuer im Vergleich zur Einzelveranlagung aus. Dieser Unterschied heißt Splittingvorteil.

Rechenbeispiel: Einzelveranlagung gegen Splitting

Angenommen, das zu versteuernde Einkommen beträgt in beiden Verfahren dieselben Beträge (ohne Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und Besonderheiten). Rechnung nach dem Tarif 2026.

• Ehegatte A, 80.000 €: 0,42 · 80.000 − 11.135,63 = 22.464,37 €, abgerundet 22.464 €.
• Ehegatte B, 20.000 €: z = (20.000 − 17.799) / 10.000 = 0,2201; (173,10 · 0,2201 + 2.397) · 0,2201 + 1.034,87 = 1.570,84 €, abgerundet 1.570 €.
• Splitting, gemeinsam 100.000 €, Hälfte 50.000 €: z = 3,2201; (173,10 · 3,2201 + 2.397) · 3,2201 + 1.034,87 = 10.548,33 €, abgerundet 10.548 €, verdoppelt 21.096 €.

Fall (Einkommen A / B)	Einzelveranlagung	Splitting	Unterschied
80.000 € / 20.000 €	22.464 + 1.570 = 24.034 €	21.096 €	2.938 €
50.000 € / 50.000 €	10.548 + 10.548 = 21.096 €	21.096 €	0 €
100.000 € / 0 €	30.864 + 0 = 30.864 €	21.096 €	9.768 €

Die Beträge sind reine Tarifsteuer. In der Praxis kommen Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, abziehbare Beträge und weitere Tarifvorschriften hinzu.

Verwitwete und aufgelöste Ehen

Das Splitting-Verfahren gilt auch für Verwitwete im Veranlagungszeitraum, der auf das Todesjahr des Ehegatten folgt, wenn beide im Zeitpunkt des Todes die Voraussetzungen des § 26 Abs. 1 Satz 1 EStG erfüllt haben. Ebenso gilt es für einen Steuerpflichtigen, dessen Ehe im selben Jahr aufgelöst wurde, wenn der bisherige Ehegatte wieder geheiratet hat und beide Paare die Voraussetzungen erfüllen. Wer einzeln veranlagt wird, bekommt es nicht (§ 32a Abs. 6 EStG).^[1] Umgangssprachlich wird das auch Gnadensplitting genannt.

Ehegattensplitting und Steuerklassen

Die Steuerklasse regelt nur den Lohnsteuerabzug im Laufe des Jahres. In Klasse III wird die Jahreslohnsteuer nach § 32a Abs. 5 EStG berechnet, in den Klassen I, II und IV nach Absatz 1, in den Klassen V und VI gilt eine eigene Berechnung.^[7] Die Einkommensteuer des Jahres hängt bei Zusammenveranlagung nicht von der gewählten Kombination ab: Es gilt das Splitting. Die Steuerklassen III/V und IV mit Faktor (Steuerklasse 4 mit Faktor) verschieben nur, wie viel Lohnsteuer unterjährig einbehalten wird.

Rechtsstand

Geltendes Recht ist das Splitting-Verfahren in § 32a Abs. 5 EStG. Der Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 sieht neue Tarifwerte ab 2027 in § 32a Abs. 1 EStG vor, laut Entwurf einen Grundfreibetrag von 12.564 €. Eine Änderung des Splitting-Verfahrens in Absatz 5 enthält der Entwurf nicht.^[8] Der Bundestag hat den Entwurf am 07.10.2026 in erster Beratung behandelt, der Bundesrat am 15.10.2026 im ersten Durchgang. Beschlossen ist er nicht.^[9]

Grenzen und Sonderfälle

Das Beispiel rechnet nur die tarifliche Einkommensteuer auf ein vorgegebenes zu versteuerndes Einkommen. Wie hoch dieses Einkommen ist, hängt von Einkunftsarten, Freibeträgen und Abzügen ab. Ob Einzel- oder Zusammenveranlagung günstiger ist, lässt sich nur mit den vollständigen Zahlen beider Ehegatten bestimmen. Der Eintrag ersetzt keine Steuerberatung.