Steuerklasse 4 mit Faktor

Was ist die Steuerklasse 4 mit Faktor?

Bei Ehegatten, die in die Steuerklasse IV gehören, bildet das Finanzamt auf Antrag beider Ehegatten anstelle der Steuerklassenkombination III/V als Lohnsteuerabzugsmerkmal jeweils die Steuerklasse IV in Verbindung mit einem Faktor, wenn der Faktor kleiner als 1 ist. Das ist das Faktorverfahren nach § 39f EStG. Der Arbeitgeber wendet Steuerklasse IV und den Faktor an.^[1]

In die Steuerklasse IV gehören Verheiratete, wenn beide Ehegatten unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben. Die Steuerklasse IV ist also die Grundlage. Die Kombination III/V gibt es nur auf Antrag beider Ehegatten, und der Wechsel von III oder V in die Steuerklasse IV ist auch auf Antrag nur eines Ehegatten möglich.^[2] Gesucht wird der Eintrag auch als „Steuerklasse 4 Faktor“, „Faktor Steuerklasse 4“ oder „Faktor Lohnsteuerklasse 4“.

So wird der Faktor berechnet

Der Faktor ist Y : X und wird vom Finanzamt mit drei Nachkommastellen ohne Rundung berechnet. „Y“ ist die voraussichtliche Einkommensteuer für beide Ehegatten nach dem Splittingverfahren (§ 32a Abs. 5 EStG) unter Berücksichtigung der in § 39b Abs. 2 EStG genannten Abzugsbeträge. „X“ ist die Summe der voraussichtlichen Lohnsteuer bei Anwendung der Steuerklasse IV für jeden Ehegatten. Maßgeblich sind die Steuerbeträge des Kalenderjahres, für das der Faktor erstmals gelten soll.^[1]

Die Formel lautet also:

Faktor = Y : X (Y: Einkommensteuer beider Ehegatten im Splittingverfahren, X: Summe der Lohnsteuer beider Ehegatten in Steuerklasse IV)

Weil die Splittingsteuer Y bei unterschiedlichen Einkommen niedriger ist als die Summe der beiden Lohnsteuerbeträge in Klasse IV, liegt der Faktor bei solchen Paaren unter 1. Ist er nicht kleiner als 1, wird kein Faktor gebildet. In die Bemessungsgrundlage für Y gehen die Jahresarbeitslöhne der ersten Dienstverhältnisse ein und zusätzlich nur Beträge, die als Freibetrag nach § 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 6 EStG ermittelt werden könnten. Freibeträge werden neben dem Faktor nicht als Lohnsteuerabzugsmerkmal gebildet. Arbeitslöhne aus zweiten und weiteren Dienstverhältnissen (Steuerklasse VI) bleiben unberücksichtigt.^[1]

Antrag, Gültigkeit und Änderung

Antrag. Beide Ehegatten müssen den Antrag stellen. Einen Antrag nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck verlangt das Gesetz nur, wenn bei der Faktorermittlung zugleich Beträge nach § 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 6 EStG (etwa Werbungskosten über dem Pauschbetrag oder außergewöhnliche Belastungen) berücksichtigt werden sollen.^[1]

Gültigkeit. Der Faktor gilt bis zum Ablauf des Kalenderjahres, das auf das Kalenderjahr folgt, in dem er erstmals gilt oder zuletzt geändert worden ist. Das sind bis zu zwei Kalenderjahre. Ändern sich die für den Faktor maßgeblichen Jahresarbeitslöhne, können die Ehegatten eine Änderung beantragen. Besteht eine Anzeigepflicht nach § 39a Abs. 1 Satz 5 EStG oder wird die Änderung eines Freibetrags beantragt, gilt das zugleich als Antrag auf Anpassung des Faktors.^[1]

Ermitteln. Das Bundesfinanzministerium bietet im Lohn- und Einkommensteuerrechner unter bmf-steuerrechner.de einen Rechner „Faktorverfahren“ mit einer Version für 2026 an.^[3] Verbindlich festgesetzt wird der Faktor aber vom Finanzamt.

Pflicht zur Steuererklärung

Wer im Faktorverfahren besteuert wird, muss eine Einkommensteuererklärung abgeben. Eine Veranlagung wird durchgeführt, wenn von Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b EStG zusammen veranlagt werden, beide Arbeitslohn bezogen haben und einer von ihnen nach Steuerklasse V oder VI besteuert oder bei Steuerklasse IV der Faktor eingetragen worden ist (§ 46 Abs. 2 Nr. 3a EStG).^[4] Der Lohnsteuerabzug ist eine laufende Vorauszahlung, die endgültige Steuer ergibt sich erst in der Veranlagung.

Vergleich mit III/V und IV/IV

Kombination	Grundlage	Steuererklärung
III/V	Antrag beider Ehegatten (§ 38b Abs. 1)	Pflicht (§ 46 Abs. 2 Nr. 3a)
IV/IV	Regelfall für Verheiratete (§ 38b Abs. 1 Nr. 4)	nicht allein deshalb Pflicht
IV mit Faktor	Antrag beider Ehegatten (§ 39f)	Pflicht (§ 46 Abs. 2 Nr. 3a)

Alle drei Wege führen zur selben Jahressteuer nach dem Splittingverfahren. Die drei Wege unterscheiden sich nur darin, wie sich der monatliche Lohnsteuerabzug auf die beiden Ehegatten verteilt. Beim Faktorverfahren entspricht die Summe der beiden Abzüge nach der Definition des Faktors schon ungefähr der späteren Jahressteuer Y, bei III/V und IV/IV kann es dagegen zu Erstattung oder Nachzahlung kommen. Der Faktor wirkt auch auf den Solidaritätszuschlag: Bei Anwendung des Faktorverfahrens ist beim Steuerabzug vom laufenden Arbeitslohn die Lohnsteuer maßgebend, die sich mit dem Faktor ergibt (Solidaritätszuschlag).^[5]

Rechenbeispiel

Das Beispiel arbeitet mit angenommenen runden Werten, die nicht aus einer amtlichen Berechnung stammen. Angenommen, die Lohnsteuer in Steuerklasse IV beträgt für den einen Ehegatten 7.000 € und für den anderen 3.000 € im Jahr, also X = 10.000 €. Die voraussichtliche Einkommensteuer beider im Splittingverfahren sei Y = 9.000 €.

• Faktor = 9.000 : 10.000 = 0,900
• Lohnsteuer Ehegatte 1: 7.000 € × 0,900 = 6.300 €
• Lohnsteuer Ehegatte 2: 3.000 € × 0,900 = 2.700 €
• Summe: 9.000 € = Y

Zur Rundung: Wären Y = 9.340 € und X = 11.200 €, ergibt die Division 0,83392… Der Faktor lautet 0,833, weil das Finanzamt nach dem Gesetz ohne Rundung auf drei Nachkommastellen abschneidet. Kaufmännisch gerundet wären es 0,834.^[1]

Grenzen und Sonderfälle

Das Faktorverfahren gibt es nur für Ehegatten in Steuerklasse IV. Die Wahl der Kombination ändert den monatlichen Lohnsteuerabzug, nicht die Jahressteuer. Der Eintrag ersetzt keine Steuerberatung.