Vermögenswirksame Leistungen

Was sind vermögenswirksame Leistungen?

Vermögenswirksame Leistungen (VL) sind Geldleistungen, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer in einer der im Gesetz genannten Anlageformen anlegt (§ 2 Abs. 1 Fünftes Vermögensbildungsgesetz, 5. VermBG).^[1] Das Gesetz gilt für Arbeiter und Angestellte einschließlich der Auszubildenden, außerdem für Beamte, Richter, Berufssoldaten und Soldaten auf Zeit (§ 1).^[2]

Wie viel der Arbeitgeber zahlt, legt nicht das Gesetz fest. Vermögenswirksame Leistungen können in Arbeitsverträgen, Betriebsvereinbarungen und Tarifverträgen vereinbart werden (§ 10 Abs. 1).^[3] Zusätzlich kann der Arbeitnehmer verlangen, dass der Arbeitgeber Teile des Arbeitslohns vermögenswirksam anlegt; dafür schließt der Arbeitgeber einen Vertrag mit ihm ab (§ 11 Abs. 1).^[4] Dem Verlangen muss der Arbeitgeber nur folgen, soweit die Lohnteile allein oder zusammen mit anderen vermögenswirksamen Leistungen 870 € im Kalenderjahr nicht übersteigen.^[5]

Der Arbeitgeber überweist die Leistungen in der Regel unmittelbar an das Unternehmen oder Institut, bei dem sie angelegt werden (§ 3 Abs. 2).^[6] Die Art der Anlage wählt der Arbeitnehmer frei; ein Tarifvertrag darf sie auf bestimmte Formen beschränken (§ 12).^[7]

Anlageformen und Sperrfristen

Anlageform	Norm im 5. VermBG	Bindung	Arbeitnehmer-Sparzulage
Sparvertrag über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen	§ 2 Abs. 1 Nr. 1, § 4	Sperrfrist 7 Jahre ab 1. Januar des Vertragsjahres	20 % bis 400 €[8]
Wertpapier-Kaufvertrag mit dem Arbeitgeber	§ 2 Abs. 1 Nr. 2, § 5	Sperrfrist 6 Jahre ab 1. Januar des Erwerbsjahres	20 % bis 400 €[9]
Beteiligungs-Vertrag, Beteiligungs-Kaufvertrag	§ 2 Abs. 1 Nr. 3, §§ 6 und 7	Sperrfrist 6 Jahre ab 1. Januar des Jahres der Begründung bzw. des Erwerbs	20 % bis 400 €[9]
Bausparvertrag und andere Verträge nach dem Wohnungsbau-Prämiengesetz	§ 2 Abs. 1 Nr. 4	Sperrfrist 7 Jahre ab Vertragsabschluss	9 % bis 470 €[10]
Sparvertrag mit einem Kreditinstitut	§ 2 Abs. 1 Nr. 6, § 8	Sperrfrist 7 Jahre	keine[11]
Kapitalversicherung auf den Erlebens- und Todesfall	§ 2 Abs. 1 Nr. 7, § 9	Vertragsdauer mindestens 12 Jahre	keine[12]

Auch Bau, Erwerb, Ausbau oder Erweiterung eines Wohngebäudes oder einer Eigentumswohnung im Inland können mit vermögenswirksamen Leistungen finanziert werden (§ 2 Abs. 1 Nr. 5); dafür gilt derselbe Zulagensatz von 9 % wie beim Bausparen. Sparverträge und Kapitalversicherungen bleiben vermögenswirksame Leistungen, bringen aber keine Zulage.^[5] Wie die Zulage berechnet und beantragt wird, steht im Eintrag Arbeitnehmer-Sparzulage.

Anteile an Investmentvermögen gehören zu den Wertpapieren des Sparvertrags nach § 4, wenn der Wert der Aktien im Investmentvermögen nach dem Jahresbericht für das vorletzte Geschäftsjahr vor dem Vertragsabschluss mindestens 60 Prozent beträgt (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe c).^[1] Ob ein bestimmter ETF diese Bedingung erfüllt und ob dafür ein VL-Sparvertrag angeboten wird, steht nicht im Gesetz und lässt sich nur beim Anbieter klären.

Wie die Sperrfrist läuft

Bei einem Sparvertrag über Wertpapiere beginnt die siebenjährige Sperrfrist am 1. Januar des Jahres, in dem der Vertrag abgeschlossen wurde. Als Abschluss gilt der Tag, an dem die erste vermögenswirksame Leistung beim Anbieter eingeht. Bis zum Ende der Frist darf über die Wertpapiere nicht durch Rückzahlung, Abtretung, Beleihung oder in anderer Weise verfügt werden. Bei laufenden Einzahlungen dauert der Vertrag sechs Jahre (§ 4 Abs. 1 und 2).^[8]

Eine vorzeitige Verfügung ist unter anderem unschädlich, wenn der Arbeitnehmer oder sein Ehegatte gestorben oder völlig erwerbsunfähig geworden ist, wenn der Arbeitnehmer mindestens ein Jahr ununterbrochen arbeitslos ist oder wenn er den Erlös innerhalb von drei Monaten für eine berufliche Weiterbildung einsetzt (§ 4 Abs. 4).^[8] Wird die Frist ohne einen solchen Grund verletzt, entfällt die Arbeitnehmer-Sparzulage rückwirkend (§ 13 Abs. 5).^[13]

Steuer und Sozialversicherung

Vermögenswirksame Leistungen sind steuerpflichtige Einnahmen und Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung. Reicht der Arbeitslohn nach Abzug der Leistung nicht für Steuern und Beiträge, muss der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber den fehlenden Betrag zahlen. Arbeitsrechtlich gehören sie zum Lohn, der Anspruch ist nicht übertragbar (§ 2 Abs. 6 und 7).^[1]

Die Arbeitnehmer-Sparzulage ist dagegen weder steuerpflichtig noch sozialversicherungspflichtig (§ 13 Abs. 3).^[13]

Rechenbeispiel

Ein Arbeitnehmer erhält laut Tarifvertrag 40 € im Monat als vermögenswirksame Leistung und legt sie 2026 in einem Sparvertrag über Wertpapiere an. Der Vertrag beginnt im Oktober 2026.

• Jahresbetrag 2026: 3 Monate · 40 € = 120 €; ab 2027 jährlich 12 · 40 € = 480 €.
• Begünstigt sind höchstens 400 € je Kalenderjahr mit 20 %.^[13] Für 2027 ergibt das 400 € · 20 % = 80 € Sparzulage, sofern das zu versteuernde Einkommen 40.000 € (zusammen veranlagt 80.000 €) nicht übersteigt. Die übrigen 80 € bleiben vermögenswirksame Leistungen ohne Zulage.
• Die Sperrfrist beginnt am 1. Januar 2026 und endet am 31. Dezember 2032.^[8]

Die 480 € gehören zum steuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitslohn; einen Steuerbetrag nennt das Beispiel bewusst nicht, weil er vom individuellen Tarif abhängt.

Grenzen und Sonderfälle

Ob und wie viel der Arbeitgeber zahlt, hängt von Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Arbeitsvertrag ab. Eine Anlage im Unternehmen des Arbeitgebers ist nur mit seiner Zustimmung zulässig (§ 12).^[7] Der Eintrag gibt den Stand des Gesetzes wieder und ersetzt keine Steuerberatung.